¿IVA del 10 % o del 21 % en un presupuesto de reforma?

Es una de las dudas más habituales al hacer un presupuesto de reforma: ¿se aplica el IVA general del 21 % o el reducido del 10 %? La diferencia en el precio final es grande, así que conviene tenerlo claro (y explicárselo bien al cliente).

Este artículo es informativo. Ante cualquier duda sobre un caso concreto, consulta con tu asesor fiscal.

La regla general: 21 %

Las obras de reforma tributan, en principio, al 21 %. El tipo reducido es una excepción y solo se aplica si se cumplen todas las condiciones que veremos.

Cuándo se puede aplicar el 10 %

La Ley del IVA (artículo 91) permite aplicar el 10 % a las obras de renovación y reparación de viviendas cuando se cumplen a la vez estas tres condiciones:

1. Quien encarga la obra es un particular que la va a usar para sí (no una empresa ni un autónomo para su actividad). También se admite cuando la encarga una comunidad de propietarios.
2. La vivienda se terminó de construir o se rehabilitó hace al menos dos años.
3. Los materiales que aporta quien hace la obra no superan el 40 % de la base imponible (el importe sin IVA).

Si falla cualquiera de las tres, el presupuesto va al 21 %.

Ejemplos rápidos

• Reforma del baño de un piso de 1998 para la familia que vive en él, con mano de obra de 3.000 € y materiales de 1.500 € (33 %): puede ir al 10 %.
• La misma reforma, pero los materiales cuestan 2.500 € de 4.500 € (56 %): 21 %.
• Reforma del local de una cafetería: es para una actividad empresarial, 21 %.

Cómo reflejarlo en el presupuesto

• Separa mano de obra y materiales por partidas: así se ve el porcentaje de materiales.
• Indica el tipo de IVA aplicado y, si es el 10 %, una nota breve con el motivo.
• Si el cliente es particular, pídele que te confirme por escrito que la vivienda es para su uso y su antigüedad.

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